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自考|高级财务会计|00159|复习资料(2)

作者:自考采编发布时间:2021-12-25分类:复习资料


导读:自考《高级财务会计》复习资料课程名称:高级财务会计,课程代码:001591、外币和外汇:外币:“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。它常用于企业因贸易...

自考《高级财务会计》复习资料

课程名称:高级财务会计,课程代码:00159

自考高级财务会计复习资料

1、外币和外汇:

外币:“外国货币”的简称,是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。它常用于企业因贸易、投资等经济活动引起的对外结算业务中。

外汇:是指以外币表示的用于国际结算的支付手段,以及可用于国际支付的特殊债权、其他外币资产。

2、外汇包括外币,它必须具备如下条件:

1)是外币表示的国外资产

2)是在国外能够得到偿付的债权;

3)是可以兑换成其他支付手段的外币资产。

3、汇率的种类

●汇率:又称:汇价或外汇牌价。是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率;或以一国货币所表示的另一国货币的价格。

●汇率的标价:是汇率以外国货币来表示本国货币的价格,或以本国货币来表示外国货币的价格。

汇率的标价方法分为直接标价法和间接标价法。

1)直接标价法的含义:以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。特点:外币数固定不变,本国货币数随汇率高低发生变化,本国货币币值大小与汇率的高低成反比。目前,世界上大多数国家汇率的标价采用直接标价法,我国也采用这一方法。

2)间接标价法;是以一定单位的本国货币作为标准,折全成一定数额的外币。间接标价法的特点:本国货币数固定不变,外币数随汇率高低发生变化,本国货币价值大小与汇率高低成正比。通常英、美国家采用间接标价方法,但美国对英国采用直接标价法。

●按外汇经营形式的不同分:银行挂牌汇率和外汇市场汇率

银行挂牌汇率:是由银行挂牌进行外汇兑换的汇率,分为买入汇率、卖出汇率和中间价。

1)买入汇率:是银行买进外币时所依据的汇率,又称“买入价”

2)卖出汇率:是银行在卖出外汇时所依据的汇率。又称“卖出价”

3)中间价即买价和卖价的平均价。

外汇市场汇率:是在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率,一般有买入汇率、卖出汇率、中间价。

●按外汇付款期限不同分为:即期汇率和远期汇率:

即期汇率:是外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。

远期汇率:是属于预定的外汇买卖,按事先约定的将在未来一定时日,据以交割的外汇汇率。

远期汇率表示方法有两种:一是直接标明远期外汇的实际汇率;二是用升水、贴水和平价间接标明的远期汇率。

升水:表示远期外汇价格高于即期外汇价格贴水:表示远期外汇价格低于即期外汇价格

平价:表示远期外汇价格等于即期外汇价格持平。

在直接标价法,远期汇率可按以下方法计算:

升水时:远期汇率=即期汇率+升水数字

贴水时:远期汇率=即期汇率-贴水数字

在间接标价法:远期汇率要按以下方法计算

升水时:远期汇率=即期汇率-升水数字

贴水时:远期汇率=即期汇率+贴水数字

重点理解:一种货币对另一种货币的远期汇率为升水,那么另一种货币对该货币的远期汇率即为贴水。

例题:如纽约外汇市场美元USD即期汇率(间接标价法)为1USD=7.776HK$,3个月的远期外汇升水为0.014HK$,则3个月的远期外汇汇率为升水时:

远期汇率=即期汇率-升水数字(7.776-0.014=7.712)若3个月的远期外汇贴水为0.014HK$,3个月的远期外汇汇率则为贴水时:远期汇率=即期汇率+贴水数字(7.774+0.014=7.79HK$)

4、汇兑损益的类型:

根据汇兑损益产生的不同,可以分为以下几种常见的类型:

1)交易汇兑损益2)兑换汇兑损益3)调整外币汇兑损益4)外币折算汇兑损益

5、常见的外币交易有:

1)以外币标价的商品购销交易和劳务供应2)以外币进行结算的借入和出借款项

3)企业作为履行期汇合同当事人的经济业务4)以外币进行的保险业务,管理咨询来务。

6、外币交易会计的基本方法:

单一交易观点和两项交易观点

(一)单一交易观点:指企业将发生的购货或销货业务,以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段,外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入,最终取决于它们结算时日的汇率。因此,年终不确认未实现的汇兑损益。

会计处理要点是:1、在交易发生日,按当日汇率将交易发生的外币金额折合为记账本位币入账;

2、在编制报表日,若交易尚未结算,按报表编制日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额,并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。

3、在交易结算日,按结算日汇率折算的记账本位币金额反映交易发生额,并对有关资产、负债、收入、成本账户进行调整。

(二)两项交易观点:指:企业发生的购货或销货业务,以及以后的账款结算视为两笔交易,外币业务按记账本位币反映的采购成本或销售收入,取决于交易日的汇率。

在两项交易观点下,有两种方法处理交易结算前汇兑损益:

1、作为已实现的损益,列入当期收益表;

2、作为未实现的递延损益,列入资产负债表,直到交易结算时才作为已实现的损益入账。

注:两项交易观点被认为符合公认会计准则,把汇率变动的影响确认为汇兑损益,是较为恰当的。原则上采用第一种方法,但未完全排除第二种方法。

7、我国外币交易会计的核算原则:1)外币账户采用复币记账;2)企业发生外币交易业务时,应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。3)企业因向外汇指定银行结售或购入外汇而使用银行买入价、卖出价、与市场汇价由此的差额作为汇兑损益;4)对所有外币的余额要按月末汇率进行调整。

8、远期外汇交易的意义:1)为了避免汇率波动的风险而求保值,所以进口商、出口商及时买进或卖出远期外汇,以免汇率波动而发生亏损;2)是有意进行冒险,企图从冒险中赚取利益,这主要是对远期汇率看涨或看跌而买进或卖出的投机者。

9、外币报表折算的主要方法:

1、流动与非流动项目法;2、货币性与非货币性项目法;3、现行汇率法;4、时态法。

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